Modelo 210: de belasting van niet-residenten in Spanje
Eigenaar zijn in Tarragona zonder er te wonen, betekent niet dat je fiscaal onzichtbaar bent. De IRNR treft zelfs leegstaande panden, de IBI is door iedereen zonder uitzondering verschuldigd, en het verdrag BE-ES wist je Spaanse verplichtingen niet uit — het coördineert ze. Deze gids verduidelijkt wat je moet betalen, en wanneer.
1. Resident of niet-resident: hoe wordt dat bepaald
Dit is de fundamentele vraag. In het Spaanse fiscaal recht ben je Spaans fiscaal resident als je een van de criteria van artikel 9 van de Ley IRPF vervult:
- Je verblijft meer dan 183 dagen per jaar op het Spaanse grondgebied
- Het hoofdcentrum van je economische activiteiten ligt in Spanje
- Je niet-gescheiden echtgenoot en minderjarige kinderen verblijven gewoonlijk in Spanje
Voor een Belg die een appartement bezit aan de Costa Dorada als tweede verblijf en de rest van het jaar in België woont: je bent fiscaal niet-resident in Spanje. Je blijft Belgisch resident en geeft je wereldwijde inkomsten aan in België — maar je hebt ook Spaanse verplichtingen voor de inkomsten van Spaanse oorsprong.
Breng je meer dan 183 dagen in Spanje door zonder je vertrek te melden aan de Belgische FOD Financiën, dan kun je als fiscaal resident beschouwd worden in beide landen tegelijk. Absoluut te vermijden — het genereert dure geschillen, zelfs al voorziet het verdrag BE-ES scheidsregels (tiebreak). Raadpleeg een gestor zodra je aanwezigheid de 4 maanden/jaar overschrijdt.
2. De IRNR: de spookbelasting van de niet-resident eigenaars
De IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) is de specifieke belasting voor niet-residenten met Spaanse inkomsten, geregeld door het Real Decreto Legislativo 5/2004.
Wat de meeste Belgische eigenaars verrast: zelfs als je pand leegstaat en je er geen enkel huurinkomen uit haalt, moet je toch elk jaar de IRNR aangeven en betalen. De administratie beschouwt dat je persoonlijk gebruik van het pand geniet — en belast dus een fictief inkomen berekend op de kadastrale waarde.
De berekening van de IRNR op persoonlijk gebruik (leegstaand pand)
Volgens de Agencia Tributaria — Renta imputada bienes inmuebles:
- Basis = 1,1 % van de kadastrale waarde indien herzien na 1994
- Basis = 2 % van de kadastrale waarde indien niet herzien sinds 1994
- Toegepast tarief: 19 % voor EU/EER-residenten (waaronder de Belgen)
"Los contribuyentes del IRNR que sean titulares de bienes inmuebles situados en territorio español [...] deberán incluir en su declaración la imputación de renta inmobiliaria."
—
Agencia Tributaria — Renta imputada bienes inmuebles
Concreet voorbeeld — appartement in Altafulla: Kadastrale waarde 90 000 € (herzien na 1994) → basis: 90 000 × 1,1 % = 990 € → IRNR: 990 × 19 % = 188 €/jaar
Dat bedrag geef je aan via het Modelo 210, tussen 1 januari en 31 december van het jaar volgend op dat van de toerekening.
3. De IBI: de onroerende belasting die alle eigenaars betalen
De IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) is de Spaanse onroerende belasting. Ze is verschuldigd door alle eigenaars zonder uitzondering — resident of niet-resident, natuurlijke of rechtspersoon. Het is een gemeentelijke belasting beheerd door het gemeentehuis waar het pand ligt.
De tarieven aan de Costa Dorada: Altafulla ~0,6 %, Torredembarra ~0,65 %, Tarragona stad ~0,7 %, Cambrils ~0,6 %. Te domiciliëren op je Spaanse IBAN-rekening om verhogingen wegens laattijdigheid te vermijden (5 % tot 20 % volgens de termijn).
4. De andere lokale taksen
Huisvuiltaks (Tasa de Basuras): jaarlijkse gemeentelijke taks van 100 tot 400 €/jaar volgens de gemeente en de oppervlakte van het pand. Vaak geïntegreerd in het IBI-bericht of apart gefactureerd.
Waterabonnement op naam van de eigenaar: blijft de meter op naam van de eigenaar van een leegstaand pand, dan geldt een vaste vergoeding van 50 tot 120 €/jaar, onafhankelijk van het verbruik.
5. Volledige vergelijking resident vs niet-resident
✓ Wat de Belgische niet-resident méér betaalt dan de resident
- IBI: identiek in beide gevallen — geen verschil.
- Afvaltaks: identiek in beide gevallen.
- IRNR via Modelo 210: verplicht voor de niet-resident, niet vereist voor de resident.
- Fictieve belasting leegstaand pand: 1,1 % kadastrale waarde × 19 % EU — onbestaand voor de resident.
- Huurinkomsten: IRNR 19 % bruto (beperkte aftrekken) vs progressieve IRPF met volledige aftrekken.
- Hoofdverblijf IRPF: vrijgesteld voor de resident — bestaat niet voor de niet-resident.
| Belasting | Resident ES | Niet-resident (Belg) | | ------------------------- | ------------------------------ | ------------------------------------- | | IBI | ✓ Ja | ✓ Ja | | Tasa Basuras | ✓ Ja | ✓ Ja | | IRNR Modelo 210 | — Niet vereist | ✓ Jaarlijks verplicht | | Fictieve belasting leegstand | — Onbestaand | ✓ 1,1 % kad. waarde × 19 % | | Hoofdverblijf IRPF | ✓ Vrijgesteld | — N.v.t. | | Huurinkomsten | Progressieve IRPF + aftrekken | IRNR 19 % (EU) + beperkte aftrekken |
6. Het fiscaal verdrag België–Spanje
Het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting BE-ES (getekend in 1995, van kracht sinds 2003) bepaalt dat vastgoedinkomsten belastbaar zijn in de staat waar het pand ligt. Een Belgische eigenaar van panden in Tarragona betaalt zijn vastgoedbelastingen in Spanje — en die inkomsten zijn in principe vrijgesteld in België of genieten een belastingkrediet om dubbele belasting te vermijden.
Dat ontslaat je niet van de aangifte van die inkomsten in België in je personenbelasting — maar de in Spanje betaalde belasting wordt in mindering gebracht. Je Belgische boekhouder en je Spaanse gestor moeten hun aangiftes coördineren.
Veelgestelde vragen
Moet mijn gestor het Modelo 210 voor mij regelen?
Wat gebeurt er als ik mijn IRNR nooit heb aangegeven?
Kan ik als EU-niet-resident mijn kosten aftrekken van de IRNR?
Om verder te gaan
Amory Dumoulin
Creative Developer & Belgische expat — Altafulla, Tarragona
"Als Belg gevestigd in Catalonië moest ik tussen de twee fiscale systemen navigeren. Deze gids bundelt de reële verplichtingen van Belgische eigenaars aan de Costa Dorada — niet de vereenvoudigde versie die veel immokantoren aan hun klanten doorgeven."
Je fiscale situatie, verduidelijkt
Heb je een betrouwbare gestor nodig in Tarragona voor je IRNR- en IBI-aangiftes? Ik kan je doorverwijzen naar de juiste lokale contacten.
Neem contact op